Contributi sociali del datore di lavoro: AVS, LPP, LAINF e imposta alla fonte

Contributi sociali del datore di lavoro: cosa si aggiunge al salario lordo

Il salario lordo — e non il netto erogato — costituisce la base di ogni conteggio. Quando viene concordato un salario netto, il datore di lavoro deve calcolare il lordo corrispondente.

Vi integra i contributi sociali e l’imposta alla fonte che si impegna a pagare. Questo lordo diventa la base determinante per l’AVS, la LPP e l’imposta.

Per l’AVS/AI/IPG, il datore di lavoro deduce il 5,3% dello stipendio dei suoi dipendenti a titolo della loro quota e versa tale importo alla sua cassa di compensazione. Vi aggiunge poi il proprio contributo, dello stesso importo, e riversa il totale (OCAS).

Un contributo padronale non è una trattenuta: si aggiunge al salario lordo e non viene prelevato dallo stipendio della persona salariata. Solo la quota salariale viene dedotta dal salario lordo.

Tre voci strutturano il passaggio dal lordo al netto. Innanzitutto, AVS/AI/IPG: una quota salariale dedotta dal salario lordo e una quota padronale aggiunta dal datore di lavoro.

Poi, la previdenza professionale, legata all’affiliazione del datore di lavoro a una cassa pensioni. Infine, la ritenuta fiscale alla fonte, operata dal datore di lavoro.

La busta paga comprende inoltre una voce per l’assicurazione contro gli infortuni (LAINF). Questa assicurazione copre gli infortuni professionali e quelli non professionali.

Le basi di calcolo dei contributi comprendono l’AVS, l’AI, le IPG e l’assicurazione contro la disoccupazione (AD). La conversione del netto in lordo riguarda quindi queste voci, nonché la LPP e la ritenuta d’imposta.

Altre voci si aggiungono al lordo. Il contributo all’assicurazione contro la disoccupazione viene riscosso congiuntamente e parallelamente ai contributi AVS/AI/IPG (OCAS). Gli assegni familiari sono dovuti interamente dal datore di lavoro, anche se nessun dipendente ha figli (OCAS): secondo la tabella sinottica dell’AVS/AI, la loro aliquota padronale varia dall’1,025% al 2,75% dello stipendio a seconda della cassa cantonale.

AVS, AI, IPG e AD: le aliquote, quota salariale e quota padronale

Nel 2026, il contributo AVS/AI/IPG prelevato sullo stipendio ammonta al 5,3% del salario lordo per la persona salariata, e il datore di lavoro paga la stessa aliquota. Il dettaglio è il seguente, per ciascuna parte: AVS 4,35%, AI 0,7%, IPG 0,25%, per un totale del 5,3%.

Vi si aggiunge l’assicurazione contro la disoccupazione: 1,1% per il dipendente e 1,1% per il datore di lavoro, sulla parte dello stipendio fino a 148'200 franchi. Il datore di lavoro preleva la quota salariale e riversa il totale alla cassa di compensazione (OCAS).

Il quadro giuridico è la legge federale del 20 dicembre 1946 sull’assicurazione vecchiaia e superstiti (RS 831.10). Essa regola in particolare i redditi determinanti e il contributo minimo.

L’aliquota AVS dell’8,7% è un’aliquota globale: essa si ripartisce in parti uguali tra la persona salariata (4,35%) e il datore di lavoro (4,35%). Non va quindi confusa con la ritenuta AVS/AI/IPG del 5,3% operata sul salario lordo.

La quota padronale si aggiunge alla quota salariale. Non viene mai dedotta dallo stipendio della persona salariata.

Il datore di lavoro risponde del versamento dell’intero importo: deduce la quota salariale dal salario lordo, vi aggiunge la sua quota padronale e riversa il tutto alla cassa di compensazione (OCAS).

LPP: la previdenza professionale nel conteggio dello stipendio

Il contributo di previdenza professionale (2° pilastro) è dovuto solo se il datore di lavoro è affiliato a un ente di previdenza. Poiché il salario lordo serve da base di calcolo, la conversione del netto in lordo riguarda direttamente la LPP.

Tutto datore di lavoro che occupa salariati soggetti all’assicurazione obbligatoria AVS deve essere affiliato a un istituto di previdenza iscritto nel registro della previdenza professionale (art. 11 cpv. 1 LPP). Le casse di compensazione AVS vigilano su tale affiliazione (art. 11 cpv. 4 LPP).

Il contributo LPP è ripartito tra il datore di lavoro e la persona salariata. Il datore di lavoro deve contribuire almeno quanto la persona salariata (art. 66 LPP). Le aliquote contributive variano da una cassa pensioni all’altra e in base alla modalità di finanziamento scelta.

Il minimo legale si legge negli accrediti di vecchiaia, in percentuale del salario coordinato: 7% dai 25 ai 34 anni, 10% dai 35 ai 44 anni, 15% dai 45 ai 54 anni e 18% dai 55 ai 65 anni. Il salario coordinato è plafonato a 90'720 franchi.

Le modalità precise — salario coordinato, piano di previdenza, eventuale deduzione di coordinamento — dipendono dal regolamento della cassa alla quale il datore di lavoro è affiliato. Anche la ripartizione tra quota padronale e quota salariale segue questo regolamento.

La LPP non è un’imposta: è un risparmio pensionistico, versato in seguito sotto forma di rendita o di capitale. Costituisce un salario differito.

Il 3° pilastro A va distinto da questo dispositivo: si tratta di un risparmio pensionistico privato, senza quota padronale né affiliazione obbligatoria del datore di lavoro.

Imposta alla fonte: una ritenuta calcolata sul salario lordo

L’imposta alla fonte viene dedotta direttamente dal reddito dei dipendenti stranieri che non hanno domicilio fiscale in Svizzera (frontalieri) o che vivono in Svizzera senza permesso di dimora permanente (permesso C). Il datore di lavoro opera la ritenuta e trasferisce l’imposta alle autorità fiscali cantonali.

Le scale dell’imposta alla fonte sono cantonali. L’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) diffonde queste scale cantonali sotto forma di file destinati ai datori di lavoro e ai fornitori di software per la gestione delle paghe, per l’importazione nei sistemi di contabilità salariale.

La ritenuta si calcola generalmente sul salario lordo, inclusi i contributi sociali e l’imposta. La base imponibile comprende quindi elementi che dipendono dal risultato del calcolo: una semplice moltiplicazione del netto non basta.

Quando viene concordato un salario netto, l’imposta dovuta alla fonte fa parte degli oneri che il datore di lavoro si impegna a pagare. La ritenuta viene allora operata sul lordo ricostruito, e non sul netto erogato.

Il regime dipende dal cantone di lavoro. A Ginevra e nei cantoni fuori dall’accordo del 1983, la ritenuta figura sulla busta paga e la sua aliquota dipende dalla situazione familiare.

Negli otto cantoni dell’accordo del 1983 — tra cui Vaud, Neuchâtel e Giura — lo stipendio è tassato in Francia; nessuna voce relativa all’imposta figura quindi sulla busta.

A Ginevra, può essere richiesta ogni anno una tassazione ordinaria successiva quando almeno il 90% dei redditi lordi mondiali del nucleo familiare sono imponibili in Svizzera.

Per il personale domestico, la percezione dell’imposta alla fonte avviene all’aliquota del 5%, indipendentemente dalla nazionalità dei dipendenti (OCAS).

Vantaggi e vincoli dell’imposta alla fonte per i datori di lavoro

Convertire un salario netto in lordo: iterazione e regolarizzazione

La conversione di un netto in lordo presuppone un’iterazione. Il lordo cercato è quello che, dopo la deduzione dei contributi e dell’imposta calcolati su quel medesimo lordo, lascia esattamente il netto desiderato.

I programmi per la gestione delle paghe devono verificare la costanza dello stipendio netto nell’arco dell’anno civile. Le variazioni delle detrazioni sociali possono comportare aggiustamenti nei mesi successivi, in particolare al momento del versamento dei premi o della tredicesima mensilità.

Una compensazione negativa può verificarsi a dicembre, al momento del versamento della tredicesima, se un premio netto è stato versato prima nell’anno.

Processo di conversione di un salario netto in lordo

LAINF e obblighi pratici: trattenere, aggiungere, versare e documentare

Per i contributi sociali, la quota salariale viene prelevata dal salario lordo, poi la quota padronale viene aggiunta; il totale viene versato alla cassa competente, cassa di compensazione o cassa pensioni. La ritenuta fiscale, invece, incombe al datore di lavoro.

LAINF: ogni persona occupata in Svizzera è assicurata obbligatoriamente secondo la legge sull’assicurazione contro gli infortuni. L’assicurazione è gestita, a seconda delle categorie di assicurati, dalla Cassa nazionale svizzera di assicurazione in caso d’infortunio (CNAI, Suva), da assicuratori privati, da casse pubbliche di assicurazione contro gli infortuni e da casse malati.

Il datore di lavoro paga i premi dell’assicurazione obbligatoria contro gli infortuni professionali; i dipendenti pagano quelli contro gli infortuni non professionali. L’importo dei premi varia in base al reddito e al tipo di azienda.

I premi LAINF sono fissati in per mille del guadagno assicurato, con una classificazione degli assicurati in classi di rischio. Non esiste un’unica aliquota: ogni assicuratore elabora la propria tariffa dei premi, da richiedere prima di budgettizzare una voce.

Il conteggio dello stipendio consegnato alla persona salariata e il certificato di salario annuale riepilogano gli importi versati e le trattenute. Completati dagli estratti conto della cassa, permettono di giustificare le basi di calcolo dei contributi in caso di controllo.

È datore di lavoro chiunque versi un salario ai sensi dell’art. 5 LAVS a persone obbligatoriamente assicurate (art. 12 LAVS). Le casse di compensazione vigilano sull’affiliazione di tutte le persone tenute a contribuire (art. 63 cpv. 2 LAVS).

Il datore di lavoro impegna la propria responsabilità se non trattiene dallo stipendio i contributi dovuti (art. 52 LAVS). La cassa può intentare azione contro di lui quando i contributi dovuti e non pagati non possono essere recuperati (art. 52 cpv. 4 LAVS).

Gli acconti vengono versati trimestralmente; quando la massa salariale è inferiore a CHF 10'000, la cassa invia una fattura annuale (OCAS). I contributi tardivi comportano interessi moratori del 5% (OCAS).

Obblighi pratici del datore di lavoro in materia di contributi

Dopo l’età di riferimento: proseguimento dell’attività lucrativa

Quando una persona continua a lavorare oltre l’età di riferimento, si applicano regole particolari in materia di contributi sociali. Si raccomanda di informarsi presso la propria cassa di compensazione.